Кто платит НДС в 2026 году, какие ставки применяются, как работает налоговый вычет и что учитывать организациям и предпринимателям на УСН.
НДС — налог на добавленную стоимость, который начисляется при совершении предусмотренных Налоговым кодексом операций. В большинстве случаев продавец включает налог в стоимость товаров, работ или услуг, предъявляет его покупателю и перечисляет рассчитанную сумму в бюджет с учётом доступных вычетов.
Статья учитывает основные правила, действующие в июле 2026 года. Налоговые условия меняются, поэтому перед расчётом необходимо проверить актуальную информацию ФНС и обстоятельства конкретной операции.
Кто платит НДС
Обязанность по НДС может возникать у организаций и индивидуальных предпринимателей при реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав, ввозе товаров, исполнении обязанностей налогового агента и в других предусмотренных законом случаях.
Налоговый режим сам по себе не всегда даёт полный ответ. Необходимо учитывать освобождения, характер операции, место реализации, статус контрагента и специальные правила.
НДС для бизнеса на УСН в 2026 году
Организации и ИП на УСН признаются плательщиками НДС с 2025 года, но при соблюдении установленного лимита доходов применяется автоматическое освобождение от исчисления и уплаты налога.
В 2026 году освобождение применяется, если доход за 2025 год не превысил 20 млн рублей. Если доход с начала 2026 года превысит этот лимит, обязанности по НДС возникают с первого числа следующего месяца. Пороговые значения меняются по годам, поэтому их следует сверять на сайте ФНС.
Когда возникает обязанность платить НДС, налогоплательщик на УСН выбирает предусмотренный законом вариант: общеустановленные ставки с правом на вычеты либо специальные ставки 5% или 7% без вычета входного НДС — при соблюдении условий их применения.
Основные ставки НДС
- 22% — основная ставка с 1 января 2026 года;
- 10% — для отдельных социально значимых товаров по установленному перечню;
- 0% — для определённых операций при выполнении условий и документальном подтверждении;
- 5% и 7% — специальные ставки для отдельных плательщиков УСН.
Ставку определяют не по названию компании, а по конкретной операции, товару или услуге и применимым условиям.
Как рассчитывается НДС
В общем случае расчёт можно представить так:
НДС к уплате = начисленный НДС − налоговые вычеты + восстановленный НДС.
Например, компания оказала услуги стоимостью 122 000 рублей, включая НДС 22 000 рублей. Если за тот же период она вправе принять к вычету 8 000 рублей входного НДС и оснований для восстановления нет, предварительная сумма налога к уплате составит 14 000 рублей.
Это упрощённый пример. На итоговый расчёт могут влиять авансы, возвраты, корректировки, раздельный учёт, необлагаемые операции и специальные правила.
Когда возможен налоговый вычет
Одного факта оплаты поставщику недостаточно. Обычно для вычета необходимо, чтобы приобретение использовалось в облагаемых НДС операциях, было принято к учёту и подтверждалось корректно оформленными документами. Для импорта, налоговых агентов, авансов и отдельных отраслей действуют специальные условия.
Плательщики УСН, применяющие специальные ставки 5% или 7%, как правило, не принимают входной НДС к вычету. При выборе общеустановленных ставок возможность вычета проверяется по общим правилам.
Ставка 0% и освобождение — не одно и то же
Нулевая ставка означает, что операция облагается НДС по ставке 0% и должна быть подтверждена установленными документами. Освобождение означает, что налог по соответствующей операции или деятельности не исчисляется. Эти режимы по-разному влияют на декларацию и право на вычет.
Отчётность и уплата
Налоговый период по НДС — квартал. Декларация в общем случае представляется в электронной форме, а налог уплачивается в установленном порядке. Конкретные сроки, формат декларации и порядок платежей необходимо сверять по налоговому календарю и разъяснениям ФНС для соответствующего периода.
Что проверить бизнесу
- возникает ли объект налогообложения по каждой операции;
- действует ли освобождение и не утрачен ли установленный лимит;
- какая ставка применяется и требуется ли её документальное подтверждение;
- корректно ли оформлены договоры, счета-фактуры и первичные документы;
- есть ли право на вычет и необходимость раздельного учёта;
- учтены ли авансы, корректировки, импорт и обязанности налогового агента.
Официальная информация
- изменения налогового законодательства в 2026 году;
- раздел ФНС «НДС при УСН»;
- раздел ФНС о налоге на добавленную стоимость.
Помощь с учётом НДС
ГК ДИАЛОГ поможет определить обязанности по НДС, проверить документы, организовать учёт и подготовить отчётность. Состав работ и стоимость определяются после анализа налогового режима и операций клиента.
